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    现金流量表 - 现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法

    现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法

    现金流量表编制要诀
      这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
      我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。
      ①看到收入找应收,未收税金分开走
      ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
      ③有关费用先全调,差异留在后面找
      ④财务费用有例外,注意分出类别来
      ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
      ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
      ⑦为职工支付的单独处理。
    每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

        第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。
      未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
      简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
      i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
      应收账款(借方或贷方)

      贷: 主营业务收入
      应收票据
      应交税金
      ii) 对贴现息处理
      借: 财务费用
      贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
      例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
      贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:
      借:银存 9万 财务费用1万
      贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万
      iii) 对应交税金的调整
      借:经营活动现金流量
      贷:应交税金

      第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .

      第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
      这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)

      第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

      第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
      第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
      借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
      贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等

      第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。
      ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
      ②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。
      ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
      掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。
    口诀编号:10
      针对内容:会计-现金流量表-间接法
      口诀如下:

      ① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。
      固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失 .

      无形资产(1项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。)

      投资损失
      预提费用
      待摊费用

      ② 与损益无关的项目(四项):
      存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。
      例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:
      A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费
      D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票
      分析: AD不 属于经营活动 ,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生,自然不是答案 .E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。
      还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中 包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。)

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