财务软件免费下载
    现金流量表 - 现金流量表的编制方法-非公式的方法

    现金流量表的编制方法-非公式的方法

    现金流量明细分类账法的具体运用
    (一)资料:某企业2009年5月共计发生44笔业务,其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔,现将这些分录列入表5中。

    涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表


    分录
    编号


    摘 要


    借 方


    贷 方


    账 户


    金额


    账 户


    金额


    (1)


    支付到期的商业承兑汇票 应付票据   

    100000


    银行存款   

    100000


    (2)


    支付购料款
    材料采购   
    应交税费—增值税(进项税额)

    150000


    25500



    银行存款   

    175500


    (4)


    用银行汇票支付购料款,多余款项存银行
    材料采购   
    应交税费—增值税(进项税额)
    银行存款   

    99800


    16966


        234
    其他货币资金  

    117000


    (6)


    出售所持股票
    银行存款   

    16500


    交易性金融资产
    投资收益   

    15000


    1500


    (7)


    购置不需要安装的设备
    固定资产   
    应交税费—增值税(进项税额)

    100000


        17000

    银行存款   

    117000


    (8)


    购入工程物资
    工程物资   
    应交税费—增值税(进项税额)

    50000


    8500


    银行存款   

    58500



    (12)


    报废固定资产清理费
    固定资产清理   

    500


    银行存款   

    500


    报废固定资产残值收入
    银行存款   

    800


    固定资产清理   

    800


    (13)


    取得3年期借款
    银行存款   

    400000


    长期借款   

    400000


    (14)


    销售商品
    银行存款   

    819000


    主营业务收入  
    应交税费—增值税(销项税额)

    700000


    119000


    (15)



    无息票据到期收到票款
    银行存款   

    200000



    应收票据   

    200000




    (16)



    收到归属本期的投资收益
    银行存款   

    30000



    投资收益   

    30000




    (17)



    出售设备收到价款
    银行存款   

    117000



    固定资产清理  
    应交税费—增值税(销项税额)

    100000




    17000




    (18)



    归还短期借款本息,利息已提
    短期借款   
    应付利息   

    250000




    12500



    银行存款   

    262500




    (19)



    从银行提取现金备发工资
    库存现金   

    500000



    银行存款   

    500000




    (20)



    发放工资(其中在建工程人员的工资为200000元)
    应付职工薪酬  

    500000



    库存现金   

    500000




    (28)



    收到应收账款
    银行存款   

    51000



    应收账款   

    51000




    (29)



    支付产品展览费
    销售费用   

    10000



    银行存款   

    10000




    (31)



    支付广告费
    销售费用   

    10000



    银行存款   

    10000




    (33)



    商业承兑汇票贴现
    财务费用   
    银行存款   

    20000




    272500



    应收票据   

    292500




    (34)



    提取现金备发退休费
    库存现金   

    50000



    银行存款   

    50000




    (35)



    发放退休费
    应付职工薪酬  

    50000



    库存现金   

    50000




    (37)



    支付本期增值税、教育费附加
    应交税费   

    102000



    银行存款   

    102000




    (43)



    偿还长期借款
    长期借款   

    1000000



    银行存款   

    1000000




    (44)



    支付所得税
    应交税费   

    97089



    银行存款   

    97089




    (二)要求:现金流量明细分类账法的具体运用上述资料,按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。
      (1)设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。
      (2)登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录,按照经济业务的性质和内容进行判断登记。
    如:表5中分录原编号为(1)的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品,应登入表1中的第⑤个明细账户,缩写为“(1)10000登入表1—⑤”(以下业务均为缩写);
    (2)175500登入表1—⑤;
    (4)117000—234登入表1—⑤(其中234为货币资金之间的划转业务,不影响现金流量,不登记现金流量明细账,应扣减掉);
    (6)16500登入表2—①;
    (7)117000与(8)58500登入表2—⑦;
    (12)800-500登入表2—③;
    (13)400000登入表3—②;
    (14)819000与(15)200000登入表1—①;
    (16)30000登入表2—②;
    (17)117000登入表2—③;
    (18)262500,其中250000 登入表3—⑤;12500登入表3—⑥;
    (19)500000为货币资金之间的划转业务,不影响现金流量,不登记现金流量明细账;
    (20)500000,其中300000登入表1—⑥;200000登入表2—⑦;
    (28)51000登入表1—①;
    (29)10000与(31)10000登入表1—⑧;
    (33)272500登入表1—①;
    (34)50000同样不登记明细账;
    (35)50000登入表1—⑧;
    (37)102000登入表1—⑦;
    (43)1000000登入表3—⑤;
    (44)97089登入表1—⑦。
      现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。
      因本例没有涉及“现金流量——汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务,所以该账页为空白。
      (3)期末结账。结果见表6、表7、表8所示。
    (4)编制现金流量表。主表编制结果如表9所示。

    现金流量——经营活动产生的现金流量








    凭证




    字号




    摘要




    收到现金(现金流入三级户)




    付出现金(现金流出三级户)





































    (1)























    100000
















    100000




    -100000








    (2)
























    175500
















    175500




    -175500








    (4)
























    117000-234
















    116766




    -116766








    (14)








    819000












    819000
























    819000








    (15)








    200000












    200000
























    200000








    (20)




























    300000












    300000




    -300000








    (28)








    51000












    51000
























    51000








    (29)




































    10000




    10000




    -10000








    (31)




































    10000




    10000




    -10000








    (33)








    272500












    272500
























    272500








    (35)




































    50000




    50000




    -50000








    (37)
































    102000








    102000




    -102000








    (44)
































    97089








    97089




    -97089








    合计




    1342500












    1342500




    392266




    300000




    199089




    70000




    961355




    381145




    注:表中数字表示的含义
    ① 销售商品、提供劳务收到的现金;
    ② 收到的税费返还;
    ③ 收到的其他与经营活动有关的现金;
    ④ 经营活动现金流入小计=①+②+③;
    ⑤ 购买商品、接受劳务支付的现金;
    ⑥ 支付给职工以及为职工支付的现金;
    ⑦ 支付的各项税费;
    ⑧支付的其他与经营活动有关的现金;
    ⑨经营活动现金流出小计=⑤+⑥+⑦+⑧;
    ⑩ 经营活动产生的现金流量净额=④-⑨。
     

    现金流量——投资活动产生的现金流量付出现金








    凭证




    字号




    摘要




    收到现金(现金流入三级户)




    支付现金(现金流入三级户)











































    (6)







    16500




















    16500
























    16500








    (7)
































    117000
















    117000




    -117000








    (8)
































    58500
















    58500




    -58500








    (12)
















    800-500












    300
























    300








    (16)












    30000
















    30000
























    30000








    (17)
















    117000












    117000
























    117000








    (20)
































    200000
















    200000




    -200000












    合计




    16500




    30000




    117300












    163800




    375500
















    375500




    -211700




    说明:由于现金流量表是按照活动来进行分类的,故第(7)、(8)两笔业务涉及到购入固定资产和工程物资所支付的增值税算作投资活动产生的现金流量。
    注:表中数字表示的含义
    ① 收回投资收到的现金;
    ②取得投资收益收到的现金;
    ③ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;
    ④ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;
    ⑤ 收到其他与投资活动有关的现金;
    ⑥投资活动现金流入小计=①+②+③+④+⑤;
    ⑦ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;
    ⑧ 投资支付的现金;
    ⑨ 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;
    ⑩ 支付其他与投资活动有关的现金;
    ⑾ 投资活动现金流出小计=⑦+⑧+⑨+⑩;
    ⑿ 投资活动产生的现金流量净额=⑥-⑾。

     

    现金流量——筹资活动产生的现金流量








    凭证字号




    摘要




    收到现金(现金流入三级户)




    付出现金(现金流出三级户)
































    (13)







    400000








    400000




















    400000





    (18)



















    250000




    12500








    262500




    -262500





    (43)



















    1000000












    1000000




    -1000000








    合计








    400000








    400000




    1250000




    12500








    1262500




    -862500




    注:表中数字表示的含义
    ① 吸收投资收到的现金;
    ② 取得借款收到的现金;
    ③ 收到其他与筹资活动有关的现金;
    ④ 筹资活动现金流入小计=①+②+③;
    ⑤ 偿还债务支付的现金;
    ⑥ 分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
    ⑦ 支付其他与筹资活动有关的现金;
    ⑧ 筹资活动现金流入小计=⑤+⑥+⑦;
    ⑨ 筹资活动产生的现金流量净额=④-⑧。

    现金流量表


    项   目




    行次




    本期金额




    上期金额



    一、经营活动产生的现金流量:

    1








    销售商品、提供劳务收到的现金

    2




    1342500








    收到的税费返还

    3




    0








    收到其他与经营活动有关的现金

    4




    0








    现金流入小计

    5




    1342500








    购买商品、接受劳务支付的现金

    6




    392266








    支付给职工以及为职工支付的现金

    7




    300000








    支付的各项税费

    8




    199089








    支付其他与经营活动有关的现金

    9




    70000








    现金流出小计

    10




    961355








    经营活动产生的现金流量净额

    11




    381145







    二、投资活动产生的现金流量:

    12












    收回投资收到的现金

    13




    16500








    取得投资收益收到的现金

    14




    30000








    处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

    15




    117300








    处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

    16




    0








    收到其他与投资活动有关的现金

    17




    0








    现金流入小计

    18




    163800








    购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

    19




    375500








    投资支付的现金

    20




    0








    取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

    21




    0








    支付其他与投资活动有关的现金

    22




    0








    现金流出小计

    23




    375500








    投资活动产生的现金流量净额

    24




    -211700







    三、筹资活动产生的现金流量:

    25












    吸收投资收到的现金

    26




    0








    取得借款收到的现金

    27




    400000








    收到其他与筹资活动有关的现金

    28




    0








    现金流入小计

    29




    400000








    偿还债务支付的现金

    30




    1250000








    分配股利、利润或偿付利息支付的现金

    31




    12500








    支付其他与筹资活动有关的现金

    32




    0








    其中:子公司支付给少数股东的股利、利润或偿付的利息

    33




    0








    现金流出小计

    34




    1262500








    筹资活动产生的现金流量净额

    35




    -862500







    四、汇率变动对现金的影响

    36




    0







    五、现金及现金等价物净增加额

    37




    -693055








    加:年初现金及现金等价物余额

    38











    六、年末现金及现金等价物余额

    39







    其他文章
    · 现金流量表编制口诀技巧
    · 现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法
    · 现金流量表的编制方法-工作底稿法
    · 现金流量表的编制方法-T形账户法,什么是调整T形账户法
    · 现金流量表的编制方法-分析填列法
    · 如何采用直接法编制现金流量表
    · 现金流量表的编制公式
    · 现金流量表计算公式
    · 现金流量表主表及补充资料表格下载(doc格式)
    · 现金流量表的编制方法(巧用公式法)
    现金流量表视频教程
    凭证摘要标识法
    T型账归结法

    流量表财务软件下载

    财务软件标准版

    文件大小: 45MB
    含账务、财务报表、现金流量表、会计制度、辅助核算项目、出纳、工资、固定资产。

    财务软件 | ERP软件 | ERP软件免费下载 | 财务软件免费下载
    极品女教师波多野结衣33分钟_中文无码乱人伦中文视频在线v_尤物视频网站_chinesevideo性大全